循序渐进推动公司治理审计

时间:2019-08-08 来源: 历史
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目前,在上市公司执行公司治理审计是不恰当的。目前,应在改进现有审计形式的基础上,扩大现有审计内容,在一定程度上发挥公司治理审计的作用。同时,应在公司治理结构上加以改进,以确保审计的独立性。

文/王祥林博士经济学,在江西江夏学院任职

在组件和因素方面,该公司也是一个基于利益相关者的多利益相关方。在公司的委托代理关系中,股东和其他利益相关者是公司的负责人,董事会和负责他们的高级管理人员是受托人和代理人。为确保代理人按照客户的意愿行事,维护客户的利益是公司治理的基本目标。公司治理是上市公司运作的基本制度结构。任何公司的运营成功或失败都可以找到公司治理的理由。可以说,公司治理是上市公司核心竞争力的核心要素。从这个意义上讲,对公司治理(包括第三方评估和董事会审计)定期审查公司治理和促进公司治理具有重要意义。根据中国证券监督管理委员会2018年发布的《上市公司治理准则》,上市公司可以委托第三方进行绩效评估。首先,治理结构本身是否存在缺陷,是否存在内部控制或大股东控制;第二,是否存在短期治理水平,如企业文化,企业发展战略,企业风险管理和内部控制等问题;受托人的能力和地位问题,主要评估董事,监事和高级管理人员的专业能力,职业态度和薪酬考核制度。相应地,公司治理的评估/审计应主要集中在这三个方面。

目前,上市公司的审计形式主要包括财务报表审计和内部控制审计。与其他形式的审计相比,公司治理审计有几个特点。首先,公司治理主要涉及公司的基本系统和基础设施。因此,标准化的公司治理审计应基于独立的外部审计。其次,公司治理与编制财务报表不同。它也与公司特定管理中的内部控制设计不同。影响公司治理实际运营效果的因素很多,许多因素相互影响,相互抵消或加强。准确的评估。第三,中国仍处于经济社会的过渡阶段。市场化程度不够高。法治建设仍在逐步完善。公司治理模式正处于试错过程中,不可能运用成熟的模型来判断公司治理。水平。

在现有的审计形式中,财务报表的审计主要是针对真实性和合规性。内部控制审计以财务报表审计为基础,以内部控制和风险管理为指导。它已经是一种管理审计。在这两种形式的审计中,财务报表审计较少涉及公司治理评估,内部控制审计更多地涉及公司治理,要求审计师评估公司治理环境。从实践的角度来看,财务报表审计在信息披露中起着重要作用,已成为公司利益相关者判断公司经营业绩的重要依据;由于规范较弱,内部控制审计在使用价值方面大大削弱。

除财务报表审计和内部控制审计外,政府审计和社会责任报告保证与公司治理审计密切相关。政府审计主要针对国有企业进行,代表国家专门部门的监督职能。常见的是经济责任审计。经济责任审计是典型的管理责任审计,涉及决策审计,利益审计,业务审计和欺诈审计。这是一种具有中国特色的公司治理审计。

近年来,中国证监会积极鼓励A股上市公司披露社会责任报告。社会责任报告作为公司与利益相关者之间沟通的沟通渠道发挥着越来越重要的作用为提高社会责任报告的可信度,一些上市公司引入第三方机构核实社会责任报告,这反映在2019年4月结束的上市公司年报披露中。从公司治理角度看,社会责任报告验证可视为更全面的公司治理审计形式。但是,从实际的角度来看,上市公司社会责任报告所反映的公司治理信息内容有限,社会责任报告的核查不能取代公司治理审计。

基于上述分析,我认为在上市公司执行公司治理审计是不恰当的。目前,应在改进现有审计形式的基础上,扩大现有审计内容,在一定程度上发挥公司治理审计的作用。同时,应在公司治理结构上加以改进,以确保审计的独立性。主要思想是:一是以内部控制审计为切入点,逐步形成风险管理审计和战略审计。其次,以经济责任审计为切入点,逐步渗透到管理责任审计和治理绩效审计中。三是强化社会责任报告的编制要求,巩固公司治理内容,使社会责任报告核查在一定程度上发挥公司治理审计作用。四是强化董事会审计委员会的职能,确保其独立性。未来,审计委员会应逐步由独立董事完全任命,中介机构应负责审计委员会秘书的职责。审计委员会可以直接向股东大会报告。

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